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依法聲請支付命令列報呆帳損失,應於呆帳確定年度認列

張貼者:2018年8月15日 上午1:35隆雯會計師事務所

按所得稅法第49條第5項第2款規定,債權中有逾期2年,經催收後,未經收取本金或利息者,得視為實際發生呆帳損失。營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權,經依法向法院聲請支付命令,除應附有支付命令已送達於債務人之證明外,仍應判斷該債權是否有逾期2年作為列報呆帳損失年度之準據。
      本局進一步說明,日前查核轄內甲公司105年度營利事業所得稅結算申報案件時,列報呆帳損失1千2百餘萬元,係對乙廠商應收款項之票據,於105年2月到期無法兌現,甲公司依法聲請支付命令,並於105年度取得臺灣臺北地方法院支付命令,即予以列報呆帳損失1千2百餘萬元;惟依上開法令規定,債權依法向法院聲請支付命令之證明文件,仍應以債權原到期應行償還之次日起算2年始能認列,故甲公司應於107年度視為實際發生呆帳並列報呆帳損失,而非預先於尚未確定之105年度列報呆帳損失,遭國稅局剔除該損失並補稅。

配偶間互相贈與之財產,不計入贈與總額

張貼者:2018年8月14日 下午6:56隆雯會計師事務所

配偶間互相贈與之財產,不計入贈與總額,但屬於被繼承人死亡前2年內贈與配偶的財產,則應併計遺產總額申報。
      本局舉例說明,甲君於105年7月5日贈與配偶銀行存款5百萬元,依遺產及贈與稅法第20條第1項第6款規定,該5百萬元不計入甲君當年度贈與總額。嗣後甲君於107年1月3日死亡,依遺產及贈與稅法第15條第1項第1款規定,甲君上揭5百萬元贈與,雖不計入贈與總額,惟屬於甲君死亡前2年內贈與配偶的財產,應併入甲君遺產總額申報計稅。
      本局進一步說明,配偶間互相贈與之財產,雖不計入贈與總額,但屬於被繼承人死亡前2年內贈與配偶的財產,應併入遺產申報計稅,常常有繼承人漏未申報,經國稅局補徵應納稅額並處罰鍰,請納稅義務人注意。

公司藉股東往來隱匿鉅額營業收入,遭國稅局補稅處罰3,100多萬元

張貼者:2018年8月14日 下午6:51隆雯會計師事務所


財政部中區國稅局表示,轄內某家生產百葉窗的A公司,因前後年度股東往來科目異常增加1億7,000多萬元,經該局查獲連續漏報兩年度的營業收入,遭補稅及處罰鍰3,100多萬元。
該局表示,A公司歷年營利事業所得稅申報的期末存貨金額均遠高於營業收入金額,因顯有異常,經進一步分析該公司的資產負債表,發現股東往來科目也有異常增加的情形,而被該局列為查核對象。A公司一開始主張是為了購買機器設備,因公司資金不足,向股東借款,才造成股東往來鉅額增加。
經國稅局查調A公司名下的銀行帳戶,並將各銀行帳戶的資金往來交易作交叉比對,查獲該公司漏報營業收入金額達2億多元,另外也查到該公司支付貨款金額約2億元,未依規定取得進貨憑證,經該局就營業收入漏開統一發票的金額,按營業稅稅率5%計算逃漏營業稅額達1,100多萬元,營利事業所得稅部分則逃漏760多萬元,加上未依規定取得憑證的罰鍰,A公司被補稅及處罰鍰3,100多萬元。
該局說明,營業人銷售貨物未依規定開立統一發票經查獲後,將依加值型及非加值型營業稅法第51條規定,應按所漏稅額處5倍以下罰鍰或就未給與憑證總額處5%罰鍰,兩者擇一從重處罰。另外,營業人進貨未依規定取得進項憑證,依稅捐稽徵法第44條規定處5%罰鍰,罰鍰金額最高1百萬元。此外,營利事業所得稅部分,也會因為短漏報營業收入而被補稅處罰。該局特別呼籲營利事業,千萬不要心存僥倖,以免得不償失。

107年度營利事業所得稅暫繳申報將於9月1日登場

張貼者:2018年8月14日 下午6:49隆雯會計師事務所

107年度營利事業所得稅暫繳申報期間為107年9月1日起至10月1日止(因9月30日適逢星期日,申報截止日順延至10月1日),為貼心服務營利事業,本局網站首頁特別設立「營利事業暫繳專區」,方便快速取得最新資訊。
     有關107年度營利事業之暫繳申報規定,本局摘要說明如下:
一、免辦暫繳之營利事業:
(一) 在我國境內無固定營業場所之營利事業,其營利事業所得稅依所得稅法第98條之1規定,應由營業代理人或給付人扣繳者。
(二) 獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業。
(三) 依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。
(四) 106年度結算申報營利事業無應納稅額或107年度新開業者。
(五) 營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事,其依所得稅法第75條規定,應辦理當期決算申報者。
(六) 營利事業按其106年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一計算之暫繳稅額在新臺幣2,000元以下者。
二、應辦暫繳之營利事業,可選擇下列申報方式(二擇一):
(一) 一般申報:營利事業按106年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額,自行向公庫繳納,並依規定格式,填具暫繳稅額申報書,檢附暫繳稅額繳款收據,辦理申報。惟營利事業採上開方式計算之暫繳稅額超過新臺幣2,000元且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者,僅須繳納暫繳稅款,免辦理暫繳申報。
(二)試算申報:公司組織之營利事業、合作社或醫療社團法人,會計帳冊簿據完備,使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,得以107年度前6個月之營業收入總額,依所得稅法相關規定,試算其前半年之營利事業所得額,試算其暫繳稅額。
      本局提醒,營利事業採網路辦理暫繳申報,須檢送相關附件者,於申報期間屆滿前,均可透過營利事業所得稅暫繳申報繳稅系統軟體上傳應檢附之證明文件,或於107年10月9日前以紙本方式送交本局任一分局、稽徵所及服務處營所遺贈稅課(股)。如對上述說明還有任何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000-321或向轄區分局、稽徵所及服務處洽詢,本局同仁將竭誠為您服務。

營利事業107年度未分配盈餘稅率降為5%

張貼者:2018年8月14日 下午6:47隆雯會計師事務所


財政部於今年初公布所得稅制優化方案,其中有關營利事業未分配盈餘加徵營利事業所得稅之稅率由10%調降為5%,於辦理107年度之未分配盈餘申報時適用。

該所籲請營利事業注意,於明(108)年辦理未分配盈餘申報時,倘106年度有盈餘保留未分配,仍須按10%之稅率計算繳納稅款,請勿適用錯誤致短繳稅款。


出租人可以要求承租人不准報稅、不准戶籍遷入嗎?

張貼者:2018年8月14日 下午6:42隆雯會計師事務所

琪琪透過租賃住宅服務業者「包滿意公司」,以每個月租金新台幣一萬二千元向老王承租套房一間,押金二個月,租期一年。完成簽約後,琪琪才發現,「租賃契約」第6條竟然約定:「承租人不得向國稅局申報本租賃之費用支出;承租人如有違反,出租人得向承租人請求其申報租賃費用總額五倍的違約金,並得終止租約。𥕛承租人不得將其戶籍遷入本租賃標的;承租人如有違反,出租人得隨時終止本租約。」

請問:上開「租賃契約」第6條第2項約定,有沒有違反法律規定?琪琪如果反悔,在法律上應如何主張權利?

一、基於契約自由原則,當事人間的契約內容,本應由當事人自由決定。但為避免經濟強者壟斷市場,以及保護經濟上弱者,契約自由之限制已成為時代潮流(註)。

而有關「住宅租賃」契約如具有消費關係者,原則上仍適用《消費者保護法》及其相關規定;如不具有消費關係者,則依《租賃住宅市場發展及管理條例》(以下簡稱本條例)第5條第1項規定辦理:「租賃契約具消費關係者,適用消費者保護法相關規定;非具消費關係者,其應約定及不得約定事項,由中央主管機關定之。」

為此,內政部於107年4月16日以內授中辦地字第1071302752號函,依《行政程序法》第154條第1項規定,擬具非具消費關係之《住宅租賃契約應約定及不得約定事項》(以下簡稱本約定事項)草案(共計二十九點,其中應約定事項二十一點,不得約定事項八點),依法預告;並於同年6月28日以內授中辦地字第1071303965號函正式公布(預告期間為107年4月26日至6月4日,預告期間並無人民、團體提供意見)。

二、依內政部所頒佈之本約定事項不得約定事項第2點規定:「不得約定承租人不得申報租賃費用支出」,其理由說明為:「依憲法第19條規定,依法納稅為國民應盡之義務,又依所得稅法第2條第1項規定有所得就應申報繳納稅金之原則,及同法第17條第1項規定納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,每一申報戶每年租賃住宅租金支出得扣除十二萬元之規定,為落實上開規定,爰訂定本點。」而依本條例第5條第4項前段規定:「非具消費關係之租賃契約條款,違反第一項應約定及不得約定事項者,無效。」

因此,琪琪可以主張租賃契約第6條第1項約定:「承租人不得向國稅局申報本租賃之費用支出;承租人如有違反,出租人得向承租人請求其申報租賃費用總額五倍的違約金,並得終止租約。」是「無效」的!也就是說,琪琪不但可以在明年度向國稅局申報本年度本租賃的費用支出,而且老王也不可以因為琪琪依法向國稅局申報本租賃的費用支出,就向琪琪請求其申報租賃費用總額五倍的違約金,或主張終止租約。

三、另依本約定事項不得約定事項第3點:「不得約定承租人不得遷入戶籍」,其理由說明為:「依戶籍法第16條第1項、第17條第1項、第18條、第48條、第48條之2第7款及第79條規定,如於一地有居住之事實,即應依居住事實於三十日內向現住地戶政事務所辦理遷入或住址變更登記。如不辦理,戶政事務所可查知當事人居住地址者,催告應為申請之人辦理遷徙登記,逾期不為辦理時,戶政事務所得逕為遷徙登記至居住地址,並依規定處以罰鍰。另參依最高行政法院56年判字第60號判例:『遷徙係事實行為,遷徙登記自應依事實認定之。』爰參依上開規定,明定不得限制承租人得遷入戶籍於其實際承租標的所在地。」而依本條例第5條第4項前段規定:「非具消費關係之租賃契約條款,違反第一項應約定及不得約定事項者,無效。」

故琪琪可以主張租賃契約第6條第2項約定:「𥕛承租人不得將其戶籍遷入本租賃標的;承租人如有違反,出租人得隨時終止本租約」是「無效」的!即琪琪不但可以將其戶籍遷入,而且老王也不可以因為琪琪將其戶籍遷入,就據此理由主張終止租約。

一、106年度綜所稅

張貼者:2018年5月1日 上午3:42隆雯會計師事務所

一、106年度綜所稅


1免稅額

2一般扣除額(標準、列舉二擇高申報較省稅)

3特別扣除額(該有的權益記得申報喔)

 

還有今年新增加的

基本生活費差額」可供扣除


 

 

 

1、免稅額內容

 

 

 

2一般扣除額(列舉)內容

 

3、特別扣除額內容

 !!!基本生活費差額

 

                                                                                   資料來源:國稅局

  


 

營業人取得自用乘人小汽車之進項稅額不得扣抵銷項稅額

張貼者:2018年3月27日 下午8:36隆雯會計師事務所

營業人購買汽車作為載貨或接待客戶使用,所取得統一發票之進項稅額是否可以扣抵銷項稅額,依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定,營業人購買自用乘人小汽車所取得統一發票之進項稅額不得扣抵銷項稅額,但如果是9人座客貨兩用車所支付之進項稅額,尚無不可扣抵之規定。

107年2月6日花蓮地區強震,國稅局基於從優、從寬、從速、從簡處理原則及便民服務考量,災害損失申請期限比照臺南地區強震延長3個月

張貼者:2018年3月27日 下午8:34隆雯會計師事務所

2月6日晚間接連發生地震,花蓮部分地區已傳出災情,民眾因地震所造成的災害損失,請於災害發生後3個月內向本局申請報備,俾減免稅捐。
      本局指出,民眾於修復受損財產前,請先自行或由他人協助拍照作為損失證明,向戶籍所在地或災害發生地(財產所在地)的稽徵機關申請報備。納稅義務人可憑稽徵機關核發的災害損失證明,自當年度綜合所得總額中列舉扣除,惟受有保險賠償或救濟金者,不得自綜合所得總額列舉扣除。
      本局說明,納稅義務人申報損失總金額在15萬元以下者,得由本局予以書面審核,免再派員實地勘查。

運用假扣押程序,配合拘提、管收手段,成功徵起稅捐

張貼者:2018年3月27日 下午8:34隆雯會計師事務所

為確保國家稅捐債權伸張公權力,該局對於查核案件預估應補徵稅額達100萬元者,均列為高風險案件,欠稅人如有刻意隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象者,該局均會積極向法院聲請假扣押,蒐集相關資料供法務部行政執行署運用,並配合拘提、管收等手段,期有效徵起稅捐。
該局說明,轄內納稅義務人甲公司101年度營利事業所得稅結算申報案件,因發現該公司申報之進項憑證金額與國稅局蒐集之課稅資料歸戶數差異高達4,700多萬元,明顯異常,故通知公司提示帳簿憑證供核,經甲公司提示帳證後,查獲虛列成本屬實,經核定補徵營利事業所得稅及罰鍰計1,665萬餘元,該公司不服申請復查,因該補徵稅款金額已達高風險條件,該局為確保稅捐債權,經查調甲公司資產負債表及財產目錄,發現甲公司103年度資產負債表所載財產金額明顯低於102年度,再進一步向地政事務所查調土地及建物登記謄本,發現甲公司負責人A君於接獲該局調帳通知函後,即將其所有土地建物無償移轉登記於乙公司名下,又查乙公司之負責人B君為甲公司負責人A君之配偶,甲公司明知負有租稅債務,卻仍為虛偽交易移轉財產,為防範甲公司藉由提起復查拖延繳納巨額欠稅及移送強制執行,該局乃於稅款開徵後立即於104年12月向法院聲請裁定假扣押該公司財產,並於105年10月14日向法院提起撤銷甲、乙公司間不動產所有權登記事件訴訟;該案件目前尚繫屬法院審理中,另甲公司對復查決定不服提起訴願,因未繳納半數稅款,已被移送強制執行,該局同時將甲公司及其負責人A君之銀行資金往來異常事證,提供法務部行政執行分署運用,經該分署陳報法院於106年12月裁定管收A君,終迫使A君於法院裁定管收前先行繳納300萬元並承諾分期繳清欠稅。

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