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房屋供營業相關使用依營業用稅率課稅

張貼者:2020年12月17日 上午2:12隆雯會計師事務所

供存放與營業、生產有關物品作倉庫使用之房屋,應按營業用稅率課徵房屋稅。
該局進一步說明,不論房屋有無設立營業登記,亦不論房
屋有無對外營業交易,只要房屋供與營業有關(如辦公室、聯絡處、倉
庫等)使用的部分,均應依實際使用面積,按營業用稅率課徵房屋稅。

停業或註銷營業登記記得申請房屋使用情形變更

張貼者:2020年12月17日 上午2:10隆雯會計師事務所

房屋供營業使用,於停業或註銷營業登記後,變更為住家用或空置未使用時,應於30日內向該局申請房屋使用情形變更,改按住家用或非住家非營業用稅率課徵房屋稅,以節省租稅負担。
該局進一步說明,房屋使用情形變更,在當月15日以前申請者,自當月適用變更後的稅率;如在16日以後申請者,則自次月起適用變更後稅率。

工廠登記與地價房屋優惠稅率

張貼者:2020年12月17日 上午2:09隆雯會計師事務所

工廠用地通常比一般用地面積較為廣大,有沒有申請優惠稅率課徵財產稅稅額差很多,為方便民眾申請房屋稅適用營業用減半課徵及地價稅工業用地優惠稅率,該局特別與彰化縣政府經濟暨綠能發展處辦理跨機關合作,民眾只要在申辦工廠設立(變更)登記時,就可以同時申請地價稅工業用地優惠稅率(千分之十)及房屋稅營業用稅率減半(百分之一點五)徵收,不但避免民眾奔波於機關之間,而且可及時維護民眾權益。

因滯欠稅款遭移送執行繳稅確有困難者,可申請分期繳納

張貼者:2020年12月17日 上午2:08隆雯會計師事務所

納稅義務人因欠繳稅捐遭移送法務部行政執行署強制執行,如因經濟狀況或天災、事變致遭受重大財產損失,無法一次繳清所欠繳之稅捐時,可主動向所屬行政執行分署申請分期繳納。
該局說明,依據「行政執行事件核准分期繳納執行金額實施要點」之規定,行政執行分署依義務人之申請,斟酌情形准予分期繳納,或得命義務人或第三人書立擔保書狀,或提供相當之擔保,或出具票據交付移送機關代理人保管。
該局提醒納稅人,經核准分期繳納之欠稅案件,如未依限繳納,或有任一期未依限繳稅,行政執行分署即會廢止分期繳納,請義務人一次繳清欠稅。

建設公司樣品屋或接待中心仍應設籍課徵房屋稅

張貼者:2020年12月17日 上午2:06隆雯會計師事務所

建設公司為促銷預售屋搭建樣品屋或接待中心,均屬房屋稅課稅範圍,在未拆除前都應依法設立房屋稅籍課稅。

  稅務局進一步說明,依房屋稅條例第3條規定,房屋稅是以附著於土地上的各種房屋,及增加房屋使用價值的建築物為課徵對象。因此,建商為銷售房屋而搭建定著於土地上的樣品屋及接待中心等屬建築法認定的建物,都應在建造完成後30日內申報設籍課稅,課稅現值計算方式同於一般建物,按建造材料、總層數、面積、地段等評定房屋現值,並按月計課,因供銷售房屋使用,應按營業用稅率3%課徵。日後拆除也應立即向當地稅捐稽徵機關申報,才能停止課徵房屋稅。

農業用地移轉給公司應課徵土地增值稅

張貼者:2020年12月17日 上午2:06隆雯會計師事務所

農業用地移轉給自然人,可申請不課徵土地增值稅。但如移轉給公司,仍應繳納土地增值稅。
該局進一步說明,作農業使用的農業用地,如果移轉對象為自然人或經直轄市、縣(市)主管機關同意之農民團體、農業企業機構及農業試驗研究機構時,可申請不課徵土地增值稅;但如果移轉對象為公司時,就沒有不課徵的適用。

使用統一發票營業人當期無銷售額,仍須申報營業稅

張貼者:2020年2月11日 上午1:24隆雯會計師事務所

依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)規定,經國稅局核定使用統一發票之營業人,無論有無購買統一發票,均應每2個月在規定期限內申報營業稅,以免受罰。
      該局舉例說明,甲商號於107年7月10日設立,已依限向國稅局辦理稅籍登記並請領統一發票購票證,同年7-8月(期)未購買統一發票且無銷售額,即誤以為無須填具營業人銷售額與稅額申報書,而未依營業稅法第35條第1項規定向國稅局申報銷售額或溢付營業稅額,遭國稅局依營業稅法第49條規定加徵怠報金3,000元,甲商號不服,循序申請復查及提起訴願,均遭駁回。

購買節能電器查詢退稅進度,e指搞定

張貼者:2020年2月11日 上午1:23隆雯會計師事務所

  財政部北區國稅局表示,自108年6月15日起民眾購買能源效率第1級或第2級之新電冰箱、新冷暖氣機及新除濕機非供銷售且無退換貨者,每臺最高可享新臺幣2,000元退還減徵貨物稅,為期2年。實施3個多月以來反應熱烈,已有38萬餘臺換機退稅案件,民眾最關心的是退稅款何時可以收到,頻頻以電話向國稅局詢問。

營業人取得工程解約賠償款應開立統一發票並報繳營業稅

張貼者:2020年2月11日 上午1:22隆雯會計師事務所

營業人承攬工程,因他公司延誤受有損失而取得之工程解約賠償款,係屬加值型及非加值型營業稅法第16條第1項所稱「營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用」,為銷售額之範圍,應開立統一發票並報繳營業稅。    

      該局舉例說明,A公司係經營紮鋼筋工程業,取得B公司給付之工程解約賠償款,未開立統一發票並報繳營業稅,漏報銷售額合計279萬餘元,經該局查獲,除補徵稅額13萬餘元,並處罰鍰13萬餘元。A公司不服,申請復查主張依統一發票使用辦法規定,系爭賠償款得免用或免開統一發票云云,經該局以統一發票使用辦法第4條第29款規定,「營業人取得之賠償收入」得免開統一發票,係指取得該賠償收入之原因,並非來自於銷售貨物或勞務之行為,若其原因係基於銷售貨物或勞務而來,則與銷售行為有關,屬銷售範圍,依財政部91年7月9日台財稅字第0910454163號函釋規定,仍應開立統一發票並報繳營業稅,予以復查駁回。  


個人收取之違約金,為其他所得,應於取得年度申報綜合所得稅,以免補稅受罰!

張貼者:2020年2月11日 上午1:21隆雯會計師事務所

個人買賣不動產時,因他方未履約而收取之違約金,應依所得稅法第14條第1項第10類規定列為其他所得,併入取得年度申報綜合所得稅。
      該局舉例說明:轄內納稅義務人甲君106年間與賣方簽訂不動產買賣契約書後,賣方因故無法履行契約義務,經雙方合意解除契約,賣方按契約約定支付張君懲罰性違約金200萬元,惟甲君辦理當年度綜合所得稅結算申報時,漏未將收取之違約金列報其他所得,經該局查獲除核定補徵所漏稅額外,並依所得稅法第110條規定按所漏稅額處2倍以下罰鍰。
      該局特別提醒民眾,如有類似情形漏未申報者,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款,僅須加計利息,免予處罰。

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