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使用統一發票營業人當期無銷售額,仍須申報營業稅

張貼者:2020年2月11日 上午1:24隆雯會計師事務所

依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)規定,經國稅局核定使用統一發票之營業人,無論有無購買統一發票,均應每2個月在規定期限內申報營業稅,以免受罰。
      該局舉例說明,甲商號於107年7月10日設立,已依限向國稅局辦理稅籍登記並請領統一發票購票證,同年7-8月(期)未購買統一發票且無銷售額,即誤以為無須填具營業人銷售額與稅額申報書,而未依營業稅法第35條第1項規定向國稅局申報銷售額或溢付營業稅額,遭國稅局依營業稅法第49條規定加徵怠報金3,000元,甲商號不服,循序申請復查及提起訴願,均遭駁回。

購買節能電器查詢退稅進度,e指搞定

張貼者:2020年2月11日 上午1:23隆雯會計師事務所

  財政部北區國稅局表示,自108年6月15日起民眾購買能源效率第1級或第2級之新電冰箱、新冷暖氣機及新除濕機非供銷售且無退換貨者,每臺最高可享新臺幣2,000元退還減徵貨物稅,為期2年。實施3個多月以來反應熱烈,已有38萬餘臺換機退稅案件,民眾最關心的是退稅款何時可以收到,頻頻以電話向國稅局詢問。

營業人取得工程解約賠償款應開立統一發票並報繳營業稅

張貼者:2020年2月11日 上午1:22隆雯會計師事務所

營業人承攬工程,因他公司延誤受有損失而取得之工程解約賠償款,係屬加值型及非加值型營業稅法第16條第1項所稱「營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用」,為銷售額之範圍,應開立統一發票並報繳營業稅。    

      該局舉例說明,A公司係經營紮鋼筋工程業,取得B公司給付之工程解約賠償款,未開立統一發票並報繳營業稅,漏報銷售額合計279萬餘元,經該局查獲,除補徵稅額13萬餘元,並處罰鍰13萬餘元。A公司不服,申請復查主張依統一發票使用辦法規定,系爭賠償款得免用或免開統一發票云云,經該局以統一發票使用辦法第4條第29款規定,「營業人取得之賠償收入」得免開統一發票,係指取得該賠償收入之原因,並非來自於銷售貨物或勞務之行為,若其原因係基於銷售貨物或勞務而來,則與銷售行為有關,屬銷售範圍,依財政部91年7月9日台財稅字第0910454163號函釋規定,仍應開立統一發票並報繳營業稅,予以復查駁回。  


個人收取之違約金,為其他所得,應於取得年度申報綜合所得稅,以免補稅受罰!

張貼者:2020年2月11日 上午1:21隆雯會計師事務所

個人買賣不動產時,因他方未履約而收取之違約金,應依所得稅法第14條第1項第10類規定列為其他所得,併入取得年度申報綜合所得稅。
      該局舉例說明:轄內納稅義務人甲君106年間與賣方簽訂不動產買賣契約書後,賣方因故無法履行契約義務,經雙方合意解除契約,賣方按契約約定支付張君懲罰性違約金200萬元,惟甲君辦理當年度綜合所得稅結算申報時,漏未將收取之違約金列報其他所得,經該局查獲除核定補徵所漏稅額外,並依所得稅法第110條規定按所漏稅額處2倍以下罰鍰。
      該局特別提醒民眾,如有類似情形漏未申報者,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款,僅須加計利息,免予處罰。

民眾被營利事業虛報薪資所得該如何處理?

張貼者:2020年2月11日 上午1:19隆雯會計師事務所

近來接獲民眾電話詢問,收到國稅局核發的綜合所得稅核定通知書,卻發現所列示的薪資所得與實際領取的金額不一致,要求國稅局更正。
      該局說明:民眾若懷疑自己被虛報薪資時請不要慌張,請先向給付該筆薪資所得的營利事業查對,若係因重複申報或身分證統一編號誤繕等錯誤原因所致,請該營利事業向國稅局辦理更正;如經確認後實屬被虛報薪資時,可向戶籍所在地的國稅局提出檢舉,並檢具相關證明文件(如:任職其他公司在職證明、學生證、服役證明、出國證明、健保投保資料或實際領薪資料等)供國稅局作為追查參考,若經調查確屬被虛報薪資,該薪資所得將可註銷。
     該局呼籲:為避免被虛報薪資成為逃漏稅工具,民眾切勿隨意將身分證或印章等重要資料交付他人,避免受害或徒增困擾。

依法聲請支付命令列報呆帳損失,應於呆帳確定年度認列

張貼者:2018年8月15日 上午1:35隆雯會計師事務所

按所得稅法第49條第5項第2款規定,債權中有逾期2年,經催收後,未經收取本金或利息者,得視為實際發生呆帳損失。營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權,經依法向法院聲請支付命令,除應附有支付命令已送達於債務人之證明外,仍應判斷該債權是否有逾期2年作為列報呆帳損失年度之準據。
      本局進一步說明,日前查核轄內甲公司105年度營利事業所得稅結算申報案件時,列報呆帳損失1千2百餘萬元,係對乙廠商應收款項之票據,於105年2月到期無法兌現,甲公司依法聲請支付命令,並於105年度取得臺灣臺北地方法院支付命令,即予以列報呆帳損失1千2百餘萬元;惟依上開法令規定,債權依法向法院聲請支付命令之證明文件,仍應以債權原到期應行償還之次日起算2年始能認列,故甲公司應於107年度視為實際發生呆帳並列報呆帳損失,而非預先於尚未確定之105年度列報呆帳損失,遭國稅局剔除該損失並補稅。

配偶間互相贈與之財產,不計入贈與總額

張貼者:2018年8月14日 下午6:56隆雯會計師事務所

配偶間互相贈與之財產,不計入贈與總額,但屬於被繼承人死亡前2年內贈與配偶的財產,則應併計遺產總額申報。
      本局舉例說明,甲君於105年7月5日贈與配偶銀行存款5百萬元,依遺產及贈與稅法第20條第1項第6款規定,該5百萬元不計入甲君當年度贈與總額。嗣後甲君於107年1月3日死亡,依遺產及贈與稅法第15條第1項第1款規定,甲君上揭5百萬元贈與,雖不計入贈與總額,惟屬於甲君死亡前2年內贈與配偶的財產,應併入甲君遺產總額申報計稅。
      本局進一步說明,配偶間互相贈與之財產,雖不計入贈與總額,但屬於被繼承人死亡前2年內贈與配偶的財產,應併入遺產申報計稅,常常有繼承人漏未申報,經國稅局補徵應納稅額並處罰鍰,請納稅義務人注意。

公司藉股東往來隱匿鉅額營業收入,遭國稅局補稅處罰3,100多萬元

張貼者:2018年8月14日 下午6:51隆雯會計師事務所


財政部中區國稅局表示,轄內某家生產百葉窗的A公司,因前後年度股東往來科目異常增加1億7,000多萬元,經該局查獲連續漏報兩年度的營業收入,遭補稅及處罰鍰3,100多萬元。
該局表示,A公司歷年營利事業所得稅申報的期末存貨金額均遠高於營業收入金額,因顯有異常,經進一步分析該公司的資產負債表,發現股東往來科目也有異常增加的情形,而被該局列為查核對象。A公司一開始主張是為了購買機器設備,因公司資金不足,向股東借款,才造成股東往來鉅額增加。
經國稅局查調A公司名下的銀行帳戶,並將各銀行帳戶的資金往來交易作交叉比對,查獲該公司漏報營業收入金額達2億多元,另外也查到該公司支付貨款金額約2億元,未依規定取得進貨憑證,經該局就營業收入漏開統一發票的金額,按營業稅稅率5%計算逃漏營業稅額達1,100多萬元,營利事業所得稅部分則逃漏760多萬元,加上未依規定取得憑證的罰鍰,A公司被補稅及處罰鍰3,100多萬元。
該局說明,營業人銷售貨物未依規定開立統一發票經查獲後,將依加值型及非加值型營業稅法第51條規定,應按所漏稅額處5倍以下罰鍰或就未給與憑證總額處5%罰鍰,兩者擇一從重處罰。另外,營業人進貨未依規定取得進項憑證,依稅捐稽徵法第44條規定處5%罰鍰,罰鍰金額最高1百萬元。此外,營利事業所得稅部分,也會因為短漏報營業收入而被補稅處罰。該局特別呼籲營利事業,千萬不要心存僥倖,以免得不償失。

107年度營利事業所得稅暫繳申報將於9月1日登場

張貼者:2018年8月14日 下午6:49隆雯會計師事務所

107年度營利事業所得稅暫繳申報期間為107年9月1日起至10月1日止(因9月30日適逢星期日,申報截止日順延至10月1日),為貼心服務營利事業,本局網站首頁特別設立「營利事業暫繳專區」,方便快速取得最新資訊。
     有關107年度營利事業之暫繳申報規定,本局摘要說明如下:
一、免辦暫繳之營利事業:
(一) 在我國境內無固定營業場所之營利事業,其營利事業所得稅依所得稅法第98條之1規定,應由營業代理人或給付人扣繳者。
(二) 獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業。
(三) 依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。
(四) 106年度結算申報營利事業無應納稅額或107年度新開業者。
(五) 營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事,其依所得稅法第75條規定,應辦理當期決算申報者。
(六) 營利事業按其106年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一計算之暫繳稅額在新臺幣2,000元以下者。
二、應辦暫繳之營利事業,可選擇下列申報方式(二擇一):
(一) 一般申報:營利事業按106年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額,自行向公庫繳納,並依規定格式,填具暫繳稅額申報書,檢附暫繳稅額繳款收據,辦理申報。惟營利事業採上開方式計算之暫繳稅額超過新臺幣2,000元且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者,僅須繳納暫繳稅款,免辦理暫繳申報。
(二)試算申報:公司組織之營利事業、合作社或醫療社團法人,會計帳冊簿據完備,使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,得以107年度前6個月之營業收入總額,依所得稅法相關規定,試算其前半年之營利事業所得額,試算其暫繳稅額。
      本局提醒,營利事業採網路辦理暫繳申報,須檢送相關附件者,於申報期間屆滿前,均可透過營利事業所得稅暫繳申報繳稅系統軟體上傳應檢附之證明文件,或於107年10月9日前以紙本方式送交本局任一分局、稽徵所及服務處營所遺贈稅課(股)。如對上述說明還有任何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000-321或向轄區分局、稽徵所及服務處洽詢,本局同仁將竭誠為您服務。

營利事業107年度未分配盈餘稅率降為5%

張貼者:2018年8月14日 下午6:47隆雯會計師事務所


財政部於今年初公布所得稅制優化方案,其中有關營利事業未分配盈餘加徵營利事業所得稅之稅率由10%調降為5%,於辦理107年度之未分配盈餘申報時適用。

該所籲請營利事業注意,於明(108)年辦理未分配盈餘申報時,倘106年度有盈餘保留未分配,仍須按10%之稅率計算繳納稅款,請勿適用錯誤致短繳稅款。


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