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營業人為交際應酬饋贈他人禮物之進項稅額不得扣抵銷項稅額

張貼者:2013年11月19日 下午6:13隆雯會計師事務所

依加值型及非加值型營業稅法第19條規定,「營業人左列進項稅額,不得扣抵銷項稅額:……二、非供本業及附屬業務使用之貨務或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者不在此限。三、交際應酬用之貨務或勞務。四、酬勞員工個人之貨務或勞務……

該局查核1015-6月營業稅申報案件時,發現甲公司取具旅館住宿費、名錶、銀樓金飾及洋酒禮盒之三聯式統一發票銷售額合計600,000元,列報進項稅額30,000元扣抵銷項稅額,經該局調閱相關帳證查核結果,該等統一發票係該公司招待國外客戶相關禮品之支出,屬交際應酬費用,依前揭規定其進項稅額不得扣抵銷項稅額,案經該局查獲違章屬實,除依法補稅並處以罰鍰。

為維護營業人權益,該局特別提醒營業人應自行檢視帳簿憑證,如有取具前述不得扣抵之進項憑證者,請勿提出申報扣抵,若已申報扣抵銷項稅額者,則應儘速向所轄分局稽徵所辦理補報補繳事宜凡屬未經檢舉未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件可以適用稅捐稽徵法第48條之1自動補報補繳免罰之規定

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