被繼承人生前為其配偶及子女投保之人壽保險，應計入遺產課稅

張貼日期：Sep 04, 2013 4:10:36 AM

被繼承人死亡時所遺以其本人為要保人，配偶及子女為被保險人及受益人之人壽保險，屬被繼承人之財產，應併入遺產課稅。

該所查核遺產稅申報案件發現被繼承人王君生前以其本人為要保人，配偶及子女為被保險人及受益人，向保險公司分別投保3張終身壽險保單，經稽徵機關核定上開3張保單，被繼承人僅為要保人，非被保險人，核屬被繼承人之財產，按繼承發生日該等保單之保單價值，併計遺產總額課稅。

國稅局進一步說明，遺產及贈與稅法第16條第9款規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額，係指被繼承人為被保險人，於其死亡時，給付指定受益人之人壽保險金額，免計入遺產總額。本案被繼承人王君僅為要保人，非被保險人，因此於被繼承人死亡時，保險事故尚未發生，保險公司尚不負給付保險金之責，故無遺產及贈與稅法第16條第9款之適用；但就要保人而言，該等保單為具有現金價值之財產權利，於被繼承人張君死亡時，自屬其遺有之財產，應併入遺產總額課稅。