離婚夫妻列報綜合所得稅之子女免稅額，應由實際扶養之

張貼日期：Nov 20, 2013 2:16:26 AM

父母對於子女之扶養義務，除負擔生活費用外，尚包括子女之家庭教育、身心健全發展及培養倫理道德等教養，因此離婚夫妻若同時列報子女免稅額者，應由實際扶養之一方認列免稅額。

該所舉例說明，A君與B君於100年7月10日經法院調解同意離婚，並辦理離婚登記，依調解筆錄載明由B君行使及負擔未成年子女之權利義務，A君僅有探視子女之權利及每月給付8,000元生活扶養費之義務，而其未成年子女2人自100年7月17日起即與其母B君同住。A君與B君於辦理100年度綜合所得稅結算申報時，均分別列報未成年子女之受扶養親屬免稅額，經國稅局查核認定以A君縱有支付生活費用，惟僅係盡其扶養義務之一部分，其未成年子女2人生活起居均由母親B君照顧教養，應由實際扶養之B君列報減除受扶養親屬免稅額，方符合稅法上扶養親屬免稅額之立法目的。

該所特別提醒納稅義務人，離婚夫妻關於當年度未成年子女之受扶養親屬免稅額，得協議由一方申報或分由雙方申報，若未經協議，應由離婚後實際扶養之一方申報。